财政部 国家体改委


财政部、国家体改委注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行规定
财政部、国家体改委


规定
根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师条例》的规定，以及国家体改委印发的《股份有限公司规范意见》、《有限责任公司规范意见》的要求，现对注册会计师执行股份制试点企业有关业务问题，作如下规定：
第一条 本规定所指股份制试点企业，是指股份有限公司和有限责任公司。包括正在进行准备待批准实行股份制的企业；已经进行试点但需进行清理、重新报批审定的股份制企业；新设或由现有企业改组的股份制企业。
第二条 凡属规定范围的股份制试点企业，应遵照本规定要求，委托经认可可以办理股份制试点企业业务的会计师事务所执行有关工作。受委托的会计师事务所可以是设在当地的，也可以是设在外地的。
第三条 经财政部或省、自治区、直辖市财政厅（局）批准成立的会计师事务所方可接受委托，派出注册会计师对有限责任公司和股份有限公司中的定向募集公司进行会计查帐验证和其他业务。
第四条 对公开发行股票和股票上市的股份有限公司执行业务的会计师事务所，除具备《注册会计师条例》所规定的要求外，还必须同时具备下述条件：
（一）会计师事务所依法批准成立，经登记取得法人资格，内部机构和管理制度比较健全。这类会计师事务所所属不具有法人资格的分支机构，不能单独承办股票公开发行和股票上市公司的会计查帐验证以及其他有关业务；
（二）至少有8名具有3年以上会计查帐验证工作经验的专职注册会计师，并有相应的专业水平较高的业务助理人员。其中，执行国内发行Ｂ股和境外股票上市业务的会计师务所，承办的注册会计师和助理人员必须具有一定的外语水平；
（三）具有与从事股份制试点企业有关业务所必需的金融、法律专家和其他技术人员；
（四）有良好的职业道德纪录和社会声誉，在以往3年内，没有发生过较大的工作失误和违反职业道德的行为；
（五）建立了风险准备基金，能承担应负的经济责任。
第五条 按照第四条各款的要求，需要执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所，可连同注册会计师名单向主管的财政机关提出申请，详细说明本身所具备的条件，并作出有关职业道德和工作纪律方面的书面保证，经主管财政机关审核后报财政部，财政部经审查符合要求
，用书面方式批准，发给会计师事务所执行股份制企业业务的许可证，发给注册会计师执行股份制企业业务的许可证，并采取适当方式向社会公布。
凡经批准可以执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所中的注册会计师，如果以后调动到不具备执行上述公司业务资格的会计师事务所的注册会计师，应交回许可证，不得再执行上述公司的有关业务；凡从不具备执行上述公司业务资格的会计师事务所调动到具有执行上述
公司业务资格的会计师事务所，该注册会计师应由调入所另行申报其执行上述公司业务的资格，经财政部批准取得许可证以后，始得执业。
未经批准的注册会计师及非注册会计师从事股份制试点企业法定查帐验证业务，不具有法律效力。
第六条 注册会计师对股份制试点企业执行的业务工作，包括：
（一）办理资产评估业务；
（二）对新设或改组的股份制试点企业资产评估的结果进行检查验证；
（三）验证股份制试点企业投入资本；
（四）担任股份制试点企业会计帐目、会计报表和其他财务资料和常年会计查帐验证；
（五）对股份有限公司的招股说明书进行审核并签证；
（六）协助办理股份制试点企业股票上市、包括发行国内Ａ股、Ｂ股和境外上市的有关财务会计业务；
（七）协助办理股份制试点企业合并或分立有关事项，包括编制或审查有关的会计报表和其他财务资料等。
（八）协助股份制试点企业办理股权转让的有关财务会计工作；
（九）协助股份制试点企业办理终止与清算事项，包括清查财产和债权债务，验证清算报告和清算期内的凭证、帐册和报表；
（十）接受股份制试点企业监事会委托，复审会计报告、营业报告、利润分配方案和其他财务资料；
（十一）提供有关的管理咨询；
（十二）其他需要委托注册会计师办理的事项。
第七条 申请执行国有资产评估业务的会计师事务所，按国家有关法律、法规规定，由国有资产管理部门进行资格审定，资产评估结果由国有资产管理部门或其授权机构确认。
第八条 经批准可以执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所，因工作发生严重失误、严重违反职业道德或因人员变动等，不再符合执行这类业务条件的，经主管的财政机关查明情况，报告财政部，由财政部发生停止其执行业务的书面决定，收回证书，并采取适当方式向
社会公布。
第九条 所有执行股份制试点企业业务的会计师事务所，其注册会计师和业务助理人员在办理有关业务中，均须严格按照《注册会计师条例》的规定进行。并须严格遵守国家关于股份制试点企业的有关规定；接受证券监督管理委员会对专业报告、意见书格式与内容的鉴定。在执行有关
业务时，应严格执行财政部和中国注册会计师协会制定发布的注册会计师执行业务的有关规定、规则和程序。包括：
（一）《注册会计师检查验证会计报表规则》；
（二）《注册会计师验资规则》；
（三）《注册会计师查帐验证工作底稿规则》；
（四）《注册会计师查帐验证报告规则》；
（五）《注册会计师查帐验证计划规则》；
（六）《注册会计师管理建议书规则》；
（七）《中国注册会计师职业道德守则》；
以及今后继续发布的有关规定、规则。
第十条 股份制试点企业因发行Ｂ股而公布的会计报表，须经中国注册会计师进行审查和出具查帐报告，如境外包销银行要求委托境外会计师事务所进行查帐，应事先经上市公司管理当局同意，并由委托的包销银行负担境外会计师的查帐费用。但委托的会计师事务所，须是在中国境内
设有常驻代表机构的国际会计公司在境外的会计师事务所。中国注册会计师和境外会计师在查帐中，可以进行合作，但应各自出具查帐报告。对于Ｂ股发行后需每年公布的会计报表，除继续委托中国注册会计师进行审查和出具查帐报告外，如果境外证券交易管理机构认为仍需境外会计师事
务所进行查帐，则改由上市公司委托并自行承担查帐费用，其所委托的境外会计师事务所，亦按上述原则办理。
对于境外股票上市企业的业务，除必须委托中国注册会计师办理并出具有关报告外，当地证券交易管理机构对委托办理业务的会计师有要求的，可按其规定由企业委托并自行承担查帐费用。委托的会计师事务所以及中国注册会计师和境外会计师在办理业务中的关系，按上款同样原则处
理。
第十一条 在注册会计师同委托企业的关系中，必须保持应有的独立性，并遵守回避和保密原则。如果会计师事务所的挂靠单位是股份制试点企业的发起人或股东，或会计师事务所负责人与股份制试点企业负责人或会计主管人员是近亲或有利害关系以及其他可能影响执业公正性的关系
，该会计师事务所不得承办这一股份制试点企业的会计查帐验证和其他不宜承办的业务。如果会计师事务所的某个注册会计师同股份制试点企业有上述类似关系的，按同样原则实行回避。会计师事务所所有参与股份制试点企业业务的人员，具有《中华人民共和国民事诉讼法》第四十五条规
定情形之一的，均应自行回避。
第十二条 执行股票上市公司业务的会计师事务所，除遵守第十一条的各项规定外，不得委派拥有股票上市公司股票的注册会计师及其助理人员担任该公司的会计查帐验证，并应遵守其他应当回避的事项。注册会计师拥有上市公司股票，必须向本会计师事务所如实报告，并记录在案，
以便确实做到回避，防止发生内幕交易。
第十三条 经批准执行股份制试点企业业务的会计师事务所，应当对其担任这一业务的注册会计师和业务助理人员进行相应的培训，使其了解国家的有关规定，熟悉各项工作标准和程序。其中需要具有专门资格要求的，应当取得有关的合格证书。
第十四条 执行股份制试点企业业务的会计师事务所，除严格要求其注册会计师和业务助理人员遵守有关的规定，规则和程序外，须对其工作结果和提出的报告承担法律责任，包括：
（一）因工作失误导致的经济赔偿：包括会计师事务所和注册会计师以及承办业务的行为人、直接责任人，其赔偿数额由主管的财政机关作出决定。涉及上市公司业务需要赔偿的部分，主管的财政机关作出决定后，应当通知证券监督管理机构；
（二）因注册会计师有意提供虚假、误导报告，或串通企业工作人员进行舞弊而致使企业或所有人遭受损失的，除没收业务收入所得，同时按第一款规定进行经济赔偿外，并对行为人或直接责任人进行经济处罚。经济处罚的决定，可以由会计师事务所作出，也可以由主管的财政机关作
出并通知执行，并通知证券监督管理机构；
（三）上述第（一）款、第（二）款发生的情况，除经济赔偿和处罚外，还应视情节轻重，由主管的财政机关决定对会计师事务所和行为人、直接责任人给予必要的行政处分，包括对会计师事务所给予警告、停业整顿、责令解散等，对注册会计师给予警告、暂停执行业务、吊销注册会
计师证书等。对构成犯罪的行为人和直接责任人，应提请司法机关依法追究刑事责任；
（四）对于因国家有关法规不健全，或因有关制度不合理而造成注册会计师的工作结果和报告有损企业或所有人合法权益的，注册会计师应当在报告中或采取其他书面方式说明情况，提请有关机关予以改进。
第十五条 各省、自治区、直辖市财政厅（局）可以根据当地实际情况的需要，拟定对本规定的具体实施办法，或在不违反本规定原则的基础上，作出补充规定。实施办法或补充规定须报财政部备案。
第十六条 本规定由财政部负责解释。
第十七条 本规定自发布之日起试行。



1992年9月17日
上海市人民政府


上海市消防监督管理处罚办法
上海市政府



第一条 根据《中华人民共和国消防条例》、《中华人民共和国消防条例实施细则》、《中华人民共和国治安管理处罚条例》、《上海市消防监督管理若干规定》及其他有关规定，结合本市实际情况，制定本办法。
第二条 凡本市行政区域内的单位和个人违反消防监督管理规定的，依照本办法予以处罚。
第三条 公安机关对违反消防监督管理的行为，坚持教育与处罚相结合的原则。
第四条 对违反消防监督管理行为的处罚，分为下列七种：
（一）警告；
（二）罚款；
（三）拘留；
（四）吊销证书；
（五）没收财物；
（六）责令改正；
（七）责令停产、停业。
第五条 对违反消防监督管理的行为，公安机关可采取查封、扣押的强制措施。
第六条 对单位（包括个体工商户，下同）违反消防监督管理规定的行为进行处罚，可并处直接责任者。
第七条 违反消防安全管理规定，有下列行为之一的，对个人处一百元以下罚款或者警告，对单位处一千元以上一万元以下罚款：
（一）违反规定使用电炉、电熨斗等电热器具的；
（二）宾馆、饭店内擅自使用液化石油气或在客房内使用非阻燃的地毯、墙纸、纸篓的；
（三）擅自拆除、移动消火栓等消防设施的；
（四）违反规定进行电焊、气焊（割）作业的；
（五）占用防火间距或者搭棚、盖房、挖沟、砌墙堵塞消防车通道的；
（六）指挥或者强令他人违反消防安全规定，冒险作业，尚未造成严重后果的；
（七）不按规定安装避雷装置的。
第八条 违反消防安全管理规定，有下列行为之一的，对个人处一百元以下罚款或者警告，对单位责令其改正，逾期不改或不采取有效措施的，处一千元以上二万元以下罚款：
（一）违反规定安装、敷设、维修电器线路及设备的；
（二）不按规定配备消防器材的；
（三）使用自动报警、灭火设备的单位擅自停用报警、灭火设备的；
（四）埋压、圈占或者损毁消火栓、水泵、水塔、蓄水池等消防设施或者将消防器材、设备挪作他用的；
（五）阻塞高层住宅、地下工程、宾馆、饭店、商场、集贸市场、影剧院、俱乐部、体育馆等公共场所的安全出口、疏散通道的；
（六）违反仓库、古建筑防火管理规定的；
（七）不按规定建立专职消防队的；
（八）有其他重大火险隐患的。
在随时有可能发生火灾危险的紧急情况下，可责令该单位将危险部位停产、停业：
第九条 违反易燃易爆化学物品管理规定，有下列第一项至第三项行为之一的，对个人处一百元以下罚款或者警告，有其中第一项行为的，可并处没收财物；有第四项行为的，处十日以下拘留、一百元以下罚款或者警告；有第五项行为的，处十五日以下拘留、二百元以下罚款或者警告
；对单位有下列行为之一的，处一千元以上一万元以下罚款，对直接责任者可并处吊销证书：
（一）携带易燃易爆化学物品进入车站、码头、机场等人员集中的公共场所，或乘坐公共车辆、火车、船舶、飞机等公共交通工具的；
（二）机动车、电瓶车等车辆未安装防护装置进入易燃易爆化学物品生产区、仓库区的；
（三）违反规定装卸、销毁易燃易爆化学物品的；
（四）违反禁令在有易燃易爆化学物品的地方吸烟、使用明火的；
（五）违反规定生产、储存、运输、销售、使用易燃易爆化学物品，尚未造成严重后果的。
第十条 违反建筑防火管理规定，有下列行为之一的，处一千元以上二万元以下罚款，并可责令其立即停止施工或停止使用：
（一）建设单位新建、改建、扩建工程或进行内装修工程，其防火设计未经公安消防监督机构审核同意而交付施工，或将未经验收合格的工程交付使用的；
（二）施工单位擅自改变工程防火设计和要求或未按防火设计和要求施工的；
（三）不具备相应资质等级的施工单位擅自承担安装、维修火灾报警和固定灭火系统等技术性能较高的消防设备工程，或安装的消防设施不符合防火规定及要求的；
（四）未经公安消防监督机构审核同意，擅自改变建筑物用途的。
第十一条 生产、销售消防产品违反消防产品质量监督管理规定，有下列情形之一的，公安消防监督机构应责令停止生产、销售，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；对该产品不准出厂和销售，并追回已出厂或销售的产品，直至撤销对该产品的认可：
（一）生产、销售的产品不符合保障人体健康和人身财产安全的消防技术标准的；
（二）生产者、销售者在产品中掺杂、掺假，以假充真，以次充好，或者以不合格产品冒充合格产品的；
（三）生产国家明令淘汰的产品的；
（四）销售失效、变质产品的。
第十二条 生产、销售消防产品标识违反消防产品质量监督管理规定，有下列第一项至第三项行为之一的，公安消防监督机构可责令其改正；对有第四项行为的，视其情节轻重，责令停止生产、销售，并可处以违法所得百分之十五至百分之二十的罚款；
（一）无产品质量检验合格证明的；
（二）无中文标明的产品名称、生产厂厂名和厂址的；
（三）无主要技术参数的；
（四）限时使用的产品未标明生产日期和安全使用期或失效日期的。
第十三条 对维修消防产品不符合技术标准的单位，公安消防监督机构应发出《消防产品质量整改通知书》，责令其改正，并可处一千元以上二万元以下罚款；对不具备维修条件的单位，可撤销对其的维修认可。
第十四条 未经市公安消防监督机构认可，擅自从事生产、维修、销售消防产品的单位或个人，处一千元以上二万元以下罚款。
第十五条 有下列第一项行为的，处一百元以下罚款或者警告；有下列第二至第四项行为之一的，处十日以下拘留、一百元以下罚款或者警告：
（一）未经公安消防监督机构许可擅自进入火灾事故现场，妨碍火灾原因调查，或擅自清除火灾事故现场的；
（二）故意阻碍消防车、消防艇通行或者扰乱火灾现场秩序，尚不够刑事处罚的；
（三）拒不执行火场指挥员指挥，影响灭火救灾的；
（四）过失引起火灾，尚未造成严重损失的。
第十六条 谎报险情，制造混乱的，处十五日以下拘留、二百元以下罚款或者警告。
第十七条 对单位违反消防监督管理规定，造成火灾、爆炸事故，尚未造成人员重伤或死亡的，处二万元以下罚款。
第十八条 违反消防监督管理规定，有下列行为之一的，由本单位或其主管部门视情节轻重，给予行政处分或者经济处罚；其中，对因防火负责人的故意或过失行为造成重大火灾事故的，公安消防监督机构可对其处二百元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）设计人员未按防火设计规范进行设计的；
（二）值班人员擅离职守或失职的；
（三）防火负责人不履行职责的。
第十九条 对违反消防监督管理行为的处罚，由县以上公安机关裁决。
第二十条 对违反消防监督管理的个人处警告或者五十元以下罚款，或者罚款数额超过五十元被处罚人没有异议的，可以由公安消防监督员当场处罚。
第二十一条 除第二十条规定的当场处罚外，对违反消防监督管理的单位或个人的处罚，适用下列程序：
（一）传唤。公安消防监督机构对违反消防监督管理的单位或个人，需要传唤的，使用传唤证。对当场发现违反消防监督管理的，可以口头传唤。单位违反消防监督管理的，可传唤单位负责人。
（二）讯问。违反消防监督管理的单位或个人，应当如实回答公安消防监督机构的讯问。讯问时应当作出笔录，被讯问人经核对认为无误后，应当在笔录上签名或盖章，讯问人也应当在笔录上签名。
（三）取证。公安消防监督机构收集证据材料时，有关单位、公民应当积极支持和协助。询问证人时，证人应当如实反映情况，询问应当作出笔录。证人经核对认为无误后，应当在笔录上签名或盖章。
（四）裁决。经讯问查证，事实清楚，证据确凿的，依照本办法的有关条款裁决。
消防监督管理处罚的有关法律文书，由市公安局统一制定。
第二十二条 两人以上同时违反消防监督管理规定的，分别处罚。单位、个人同时有两种以上违反消防监督管理规定的行为，分别裁决、合并执行。
第二十三条 裁决应填写裁决书，并立即向被处罚人或单位负责人宣布。
第二十四条 受罚款处罚的单位或个人应当将罚款当场交公安消防监督员或者在接到裁决书之日后五日内送交裁决机关。
裁决机关收到罚款或没收财物，应当给被处罚的单位或个人开具收据，罚款及没收财物变卖款一律上缴国库。
第二十五条 裁决停产、停业的裁决书应明确其部位、区域、时间和恢复生产、维修、经营应具备的条件。对有可能随时发生火灾爆炸的危险部位或区域，可由管辖的公安消防监督机构先行责令停产、停业，并在二十四小时内送达裁决书。
第二十六条 受处罚的单位或个人对处罚裁决不服的，可在接到处罚裁决书之日后五日内，向上一级公安机关申请复议。复议机关应在收到复议申请书之日后五日内进行复议并作出决定，对复议决定仍不服的，可以在接到复议决定书之日后五日内向人民法院提起诉讼。
第二十七条 当事人对市公安消防监督机构根据本办法第十一至十四条规定所作的处罚裁决不服的，可以在接到处罚通知书之日起十五日内向上一级公安机关申请复议；当事人也可以在接到处罚通知书之日起十五日内直接向人民法院起诉。
上一级公安机关应当在接到复议申请之日起六十日内作出复议决定。当事人对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起十五日内向人民法院起诉。上一级公安机关逾期不作出复议决定的，当事人可以在复议期满之日起十五日内向人民法院起诉。
第二十八条 公安人员执行本办法时，应当严格遵守法纪，秉公执法，不得徇私舞弊。违者给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十九条 本办法由市公安局负责解释。
第三十条 本办法自一九九三年十月一日起实施。




1993年8月14日