福建省政府


福建省税收征收管理实施办法
福建省政府



第一章 总 则
第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》（以下简称《征管条例》）第四十三条规定，结合本省实际情况，特制定本实施办法。
第二条 本实施办法适用于本省税务机关主管的各种税收和收入的征收管理。除法律另有规定者外，均依照《征管条例》和本实施办法执行。
第三条 各种税收的征收和减免，必须按照税收法规和税收管理体制的规定执行。任何地区、部门、单位和个人都不得以任何形式下达同现行税收法规和税收管理体制的规定相抵触的决定。否则，税务机关有权拒绝执行并追究责任。任何纳税人、代征人都无权截留或挪用国家税款，不
得以任何借口拒绝依法纳税。
第四条 任何单位和个人，对依照税法履行职责的人员和揭发检举违反税法行为的检举者，不得打击报复，违者视其情节依法追究责任。

第二章 税 务 登 记
第五条 凡从事生产、经营和按财产、投资额纳税的纳税人，包括生产民用产品的军办工厂以及军队的家属、知青办工厂、商业和宾馆、招待所等服务行业，以及主办各种交易会、展销会的单位，除本办法第六条规定外，均应按《征管条例》第六条规定向所在地税务机关申报办理税务
登记。
第六条 下列纳税人，一般可不办理税务登记：
1．只缴纳屠宰税、牲畜交易税、车船使用税、房产税、土地使用税、奖金税的非生产经营单位和个人；
2．临时经营或偶尔取得收入或收益的纳税人；
3．临时出售自产应税农林牧水产品的个人。
第七条 纳税人申报办理税务登记，应向税务机关提出书面报告，同时提供工商营业执照、上级批件、企业章程、联营企业协议书等有关证件。
税务登记的内容除《征管条例》第八条规定外，还应包括纳税人的注册资金、银行帐号、开户行名称、存货场所等项目。
第八条 对符合税务登记条件的固定工商业户，由税务机关核发税务登记证；对工商行政管理部门发给临时经营证的，可相应发给临时税务登记证；对办理税务登记的其他纳税人是否发证，由地（市）税务局确定。
第九条 税务登记证、临时税务登记证由税务局统一印制，县（市）税务机关核发。
税务机关对税务登记证和临时税务登记证应实行定期验证和更换制度。一般为一年验证一次，五年更换一次。需要提前更换的，由省税务局确定。
第十条 纳税人领用的税务登记证，必须悬挂在经营场所易见处，做到亮证经营。
纳税人遗失税务登记证、临时税务登记证，应及时向主管税务机关书面报告情况，并登报声明作废，同时提交有关证件，申请补发新证。
第十一条 根据《征管条例》第九条规定，纳税人办理税务登记后，凡发生下列变化之一者，均应自有关部门批准之日起三十日内，向主管税务机关申报办理变更登记、重新登记或注销登记：
1．纳税人因改变单位名称或个人姓名、改变隶属关系、迁移经营地址、改变生产、经营方式或经营范围、应税项目等，应申报办理变更登记。
2．纳税人经工商行政管理部门批准改变所有制形式，或转业、改组、分设、合并、联营的，应缴销原税务登记证或临时税务登记证，重新申请开业税务登记。
3．纳税人停业、解散、破产以及被工商行政管理部门注销或吊销营业执照的，均应按规定时限收缴税务登记证或临时税务登记证，并办理注销税务登记。
纳税人在办理上述变更登记、重新登记和注销登记时，必须同时结清税款，缴销发票和有关纳税证件。

第三章 纳 税 鉴 定
第十二条 纳税鉴定申报的内容应包括纳税人的所有制形式、经营方式、经营范围、职工人数、人均标准工资及其适用财务会计制度类别等。
对从事工业生产的纳税人的申报，还应包括所生产的产品品种、名称及性能用途。对国营企业还应申报预算管理形式和级次。
第十三条 主管税务机关必须对纳税人 纳税鉴定申报进行审核，于一个月内确定其适用的税种、税目、税率（或单位税额）、纳税环节、计税依据、纳税期限、征收方式等，发给纳税鉴定书，交纳税人依照执行。
第十四条 代征人除海关、金融单位和临时性代扣、代缴委托加工环节税款的单位和个人，可暂不办理鉴定申报外，其他均应向税务机关办理代征、代扣、代缴税款的鉴定申报手续。
凡从事生产、经营的代征人，应申报单位名称（个人姓名）、单位地址、所有制形式、经营方式、经营范围、代征代扣代缴的税款所属税种、应税项目（或类别）；其他代征人申报单位名称（个人姓名）、单位地址、所有制形式、代征代扣代缴的税款所属税种、应税项目（或类别）。

第十五条 根据《征管条例》第十三条规定，税务机关对代征人应依法发给《代征证书》，但对海关、临时代征和委托加工环节税款的代征人等，可以不发给代征证书。


对不履行代征、代扣、代缴义务、造成税款流失的，由代征人负责补交。
第十六条 税收法规有变动时，主管税务机关应在接到上级税务机关通知后，及时修订纳税鉴定和代征、代扣、代缴的税款鉴定。修订的期限一般为一个月，最长不得超过一个半月。

第四章 纳 税 申 报
第十七条 根据《征管条例》第十六条规定，纳税人（包括获准减免税户）必须按照税务机关规定的内容和期限进行纳税申报。
第十八条 对经过批准，延期进行纳税申报的纳税人，税务机关应参照上期缴纳的税款，通知纳税人预缴入库，待申报后结算。对未经批准不按期申报者，税务机关可根据纳税人近期纳税的最高水平确定其应纳税额，限期缴纳。不按确定的税额按期缴纳的，按欠税处理。
第十九条 纳税人申请减免税，应如实向税务机关提出书面报告，税务机关按照税收管理体制规定办理审批手续。
纳税人弄虚作假，骗取减免税，或税务机关错减错免的，一经查明，应撤消其享受减免税的权利、并追回减免的税款。
第二十条 纳税人纳税申报期限、缴纳税款期限和代征人结报代征、代扣、代缴税款期限的最后一日，如遇国家法定的公休假日，可以顺延。纳税人或代征人，经主管部门批准把星期日改在周内公休的，应视同国家法定休息日。
第二十一条 纳税鉴定申报表、纳税鉴定书、代征证书和纳税申报表由省税务局统一制定。

第五章 税 款 征 收
第二十二条 根据《征管条例》第二十条规定，我省对纳税人征收税款的具体方式，由县（市）以上（含县、市）税务机关按下列条件，分别确定：
1．查帐征收：适用于财务会计制度健全，会计核算资料完备，有专人办理纳税业务的纳税户；
2．查定征收：适用于帐证制度不健全，但税务机关能控制其主要纳税依据的纳税户；
3．查验征收：凡生产销售焚化品、土纸、鞭炮及省税务局确定的其他产品（商品），纳税人应先向税务机关申报查验纳税。然后上市销售；
4．定期定额征收：适用于生产、经营比较正常，但帐册不全、税源分散的个体工商业户，可采用自报、评议、税务机关核定征收；
5．代征、代扣、代缴：根据税收法规由税务机关核定代征人，并由代征人代征、代扣、代缴应纳税款。
第二十三条 根据《征管条例》第二十一条规定，税收征收的具体管理形式由县（市）以上（含县、市）税务机关确定。
对生产规模大、应纳税额大、税种多、计算复杂的纳税人，由税务机关派员驻厂管理，纳税人应为驻厂人员提供办公、住宿条件。驻厂员可列席企业的计划生产、基本建设、挖潜革新改造、经营管理和财务核算等方面的会议。
对应税的农、林、牧、水产品，实行源头控制，起运征收、销地监督检查的管理办法。
第二十四条 根据《征管条例》第二十三条规定，税务机关有权对纳税人的生产、经营及存货场所的货物和应税财产进行查验登记。
第二十五条 对从事临时经营的纳税人，根据《征管条例》第二十四条规定执行。对不能提供保证人或保证金，又不及时缴税的，可以暂留部分商品，限期缴税。逾期者，经县（市）税务机关批准，可将其暂留的商品变价出售抵缴税款和罚款。
对固定个体工商业户拖欠税款、罚款，经催缴无效时，可比照上述办法处理。

第六章 帐务、票证管理
第二十六条 根据《征管条例》第二十六条规定，纳税人必须按照国家财务会计法规和税务机关的规定，建立健全财务会计制度。凡将银行（含信用社）帐户和有关证件提供他人使用而发生偷漏税行为的，须补缴偷漏税款，并按偷漏税论处。
第二十七条 纳税人签订合同、协议、协定等各类经济文件，不得有与税收法规相抵触的条款。

第七章 税 务 检 查
第二十八条 根据《征管条例》第三十二条规定，设置税务检查站，必须经省政府批准，由省税务局制发统一检查标志和证件。调整站址、更换站名，由省税务局办理。


经县（市）人民政府批准，可以成立税务流动检查队，执行稽查任务。
第二十九条 纳税人、货物承运人载运应税货物，拒绝接受税务检查站检查强行冲关的，按抗税论处。
第三十条 工商行政管理、公安、交通、铁路、民航、邮电、金融等部门应积极配合，协助税务机关开展稽查工作。对需要进驻火车站、民航、航运站、邮局（所）等单位查验凭证，办理补税手续的，上述部门应提供工作方便，税务机关必须为其保密。税务机关因人员不足而未派员驻
征的，可由当地税务机关委托上述有关部门代征，并按规定付给代征手续费。

第八章 违 章 处 理
第三十一条 纳税人拖欠税款、滞纳金、罚款，经催缴无效，税务机关可按《征管条例》第三十八条规定的措施执行。如仍然无效，由税务机关提请人民法院强制执行。
第三十二条 对协税、护税、检举揭发偷漏税的单位和个人，可给予精神或物质奖励。对检举揭发的，税务机关应为其保密。
第三十三条 《征管条例》第三十七条第三、四款规定对“直接人”和“支持者”所处的一千元以下的罚款，由当事人承担。

第九章 附 则
第三十四条 本实施办法由省税务局负责解释。
第三十五条 本实施办法自一九八六年七月一日起执行。



1986年7月1日
贵州省贵阳市人大常委会


贵阳市促进非公有制经济发展办法
贵阳市人民代表大会常务委员会


（2000年6月28日贵阳市第十届人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过 2000年9月22日贵州省第九届人民代表大会常务委员会第十八次会议批准 自公布之日起施行）


第一条 为促进非公有制经济发展，根据宪法、法律、法规的有关规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于本市行政区域内的个体工商户、私营企业、外商投资企业。
第三条 各级人民政府应将发展非公有制经济纳入国民经济和社会发展计划，鼓励、引导非公有制经济健康发展，为非公有制经济发展创造公平竞争环境。
本市县级以上人民政府经济贸易行政主管部门负责协调相关部门为发展非公有制经济服务。
乡镇企业、工商、税务、科技、劳动、人事、质量技术监督等管理部门应按各自职责，做好管理、服务工作。
第四条 各级人民政府应规范办事程序，精减办事环节，督促有关行政管理部门帮助个体工商户、私营企业、外商投资企业解决下列问题：
（一）生产经营场地；
（二）水、电及其它必备条件；
（三）产品鉴定、质量认证、展销订货；
（四）投资额较大的投资者入户，其子女入托、入学。
县级以上人民政府应成立非公有制经济投诉中心，负责受理、督办侵犯非公有制经济合法权益的具体问题。
第五条 个体劳动者协会、私营企业协会、外商投资企业协会、工商业联合会应维护个体工商户、私营企业、外商投资企业的合法权益。
个体工商户、私营企业、外商投资企业可按行业依法组建、参加行业协会、同业商会。参加或退出行业组织、同业商会坚持自愿原则，任何单位和组织不得强制或阻挠。
第六条 私营企业、外商投资企业工会应支持企业发展，代表、指导从业人员依法与企业签订集体合同、劳动合同，保护劳动关系双方的合法权益；企业应支持工会开展工作。
第七条 鼓励、支持新闻单位宣传非公有制经济的发展，对侵犯个体工商户、私营企业、外商投资企业合法权益的行为进行舆论监督。监察机关及有关部门对披露的违法、违纪问题，应认真查处。
第八条 鼓励、支持个体工商户、私营企业、外商投资企业依法采取多种方式与不同地区、行业、所有制形式的经济组织或个人联合经营，发展混合所有制经济；鼓励、支持其生产经营出口创汇产品；鼓励、支持符合条件的私营企业依法组建上市公司。
第九条 个体工商户、私营企业向贵阳市中小企业信用担保中心申请贷款担保，经审查符合下列条件，应予同意：
（一）是市信用担保中心会员；
（二）符合贷款资信等级要求；
（三）生产经营项目符合国家产业政策；
（四）市信用担保中心要求的其他必备条件。
第十条 工商业联合会经金融主管部门批准，可按自愿、互利的原则，吸收个体工商户、私营企业股金，依法成立企业性质的风险担保公司。
第十一条 私营企业、外商投资企业与大专院校、科研院所合作，研制、开发、生产、经营高科技项目，可依法向科技行政主管部门申请风险投资基金，享受科技贷款贴息。
私营企业、外商投资企业列入国家、省级和市级重点技术进步和技术创新项目，市技改基金、市科技三项费用可对其所需配套资金给予贴息。
第十二条 下岗职工、个体工商户及下岗职工人数占从业人员总数60％的私营企业或外商投资企业，从事社区居民服务业取得的营业收入，个人自持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起，个体工商户和企业自领取税务登记证之日起，免征1年营业税；期满后由主管税务机关逐年
审核，符合规定可继续免征1至2年。
第十三条 私营企业、外商投资企业研究开发新产品、新技术、新工艺的费用，比上年实际发生额增长10％以上，其当年实际发生费用除按规定据实列支外，年终经主管税务机关审核批准，可再按实际发生额的50％直接抵扣当年应纳税所得额。
个体工商户、私营企业资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关核定，其资助支出可全额抵扣当年应纳税所得额。
个体工商户、私营企业、外商投资企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
第十四条 对投资国家鼓励类项目的外商投资企业，从获利年度起，2年免征企业所得税，3年减半征收企业所得税；期满后3年内，可减按15％的税率征收企业所得税；被确认产品出口企业且当年出口产值达70％以上的，可减半征收企业所得税，但减半后税率不低于10％。
现有外商投资企业，再投资本行政区域的项目，外商投资者已投入资本金达到企业已到位资本金25％以上的，可享受外商投资企业待遇。
外商投资企业在投资总额内采购国产设备，该设备属免税目录范围，可全额退还国产设备增值税。
第十五条 除法律、法规及国家计委、财政部和省以上人民政府批准的行政事业性收费外，任何部门无权制定行政事业性收费项目。
实行收费监督制度，由市人民政府制定《收费监督卡》，《收费监督卡》应列收费项目、标准、依据和单位。个体工商户、私营企业、外商投资企业凭营业执照领取，发证单位不得收取合理工本费以外的费用。
收费应持价格行政管理部门核发的《收费许可证》，按收费标准，开具财政、税务部门统一印制的行政事业性收费票据，在《贵州省企业收费登记证》上如实填写收费项目、标准和收费员姓名。
不符合上述规定，个体工商户、私营企业、外商投资企业有权拒缴。
第十六条 实行登记注册、审批办证回执制度。个体工商户、私营企业、外商投资企业申办许可证、工商企业登记注册等手续，受理部门应实行首问制度，明确有关手续，材料齐备，须给回执。回执应注明申请的日期、材料和受理人姓名。
对材料齐备、符合条件的申请，法律、法规有期限规定的，应按规定的期限；法律、法规没有期限规定的，应在15个工作日内作出决定；情况特殊，经单位主管领导批准，可延长10个工作日，并向申请人说明。逾期不作决定又不答复，视为同意。申请人凭回执办理其它手续，有关
行政管理部门不得拒绝。
对不符合条件的申请，应书面答复申请人并说明法定理由，收回回执。
第十七条 各有关行政管理部门应认真执行各项优惠政策并实行行政审批、收费、征税公示制度。有关行政管理部门、税务部门审批、收费、征税应在服务场所明示，并向社会公布：
（一）编制审批事项明白录，载明审批条件、内容、程序、期限等具体规定；
（二）依法增设、取消、调整的收费项目和标准；
（三）国家颁布、调整、取消税收优惠的具体规定。
第十八条 任何单位和个人不得出具虚假证明或采取其他形式，申请将个体工商户和私营企业登记为集体、国有企业；已登记为集体、国有企业的，应依法甄别，办理重新登记或变更手续。
第十九条 到私营企业、外商投资企业就业以及自谋职业、自主创业的大中专毕业生，可按规定在人才交流中心办理人事代理手续，保留全民所有制职工身份。
在私营企业、外商投资企业从业的专业技术人员，其职称考评按政府人事部门的有关规定执行。其专业技术职务任职资格、专业技术职务资格考试，与国有、集体企业的专业技术人员实行统一的标准，颁发统一的资格证书，纳入统一的管理。
原国有、集体企业人员从事个体经营、兴办私营企业或到个体工商户、私营企业、外商投资企业就业，按规定缴纳社会保险费的，投保年限连续计算。
第二十条 个体工商户、私营企业、外商投资企业合法使用的生产经营场所，任何组织和个人不得侵占；因建设需要拆迁的，拆迁人应依法予以安置和补偿。
个体工商户、私营企业、外商投资企业依法有偿获得的土地使用权，可依法出租、抵押、转让和折价入股。
第二十一条 个体工商户、私营企业从业人员因商务活动、学习考察、短期培训、技术交流等事务出国、出境，可由所在地个体劳动者协会、私营企业协会或工商业联合会签署意见，向当地公安机关申办有关证件。
第二十二条 严禁行政管理部门及其工作人员对个体工商户、私营企业、外商投资企业有下列行为：
（一）强制订购音像制品、书籍、报刊杂志等宣传品；
（二）指定购买产品；
（三）违法收费、罚款、集资、摊派或要求赞助；
（四）行使登记注册、审批等管理职责时，附加法律、法规规定以外的条件；
（五）越权扣缴、吊销营业执照；
（六）违法实施检查，未经法定程序批准或备案的统计，要求企业参加未经县以上人民政府批准的培训、评比、达标、升级和考核；
（七）其它侵犯个体工商户、私营企业、外商投资企业合法权益的行为。
第二十三条 行政管理部门及工作人员侵犯个体工商户、私营企业、外商投资企业的合法权益，投诉中心或各级个体劳动者协会、私营企业协会、外商投资企业协会、工商业联合会应向违法部门的上级主管部门和违法工作人员所在单位通报，有关部门应在10个工作日内作出处理决定
并答复通报人。
第二十四条 违反第五条第二款、第十五条第二、三款、第十七条、第十八条、第二十条第一款、第二十二条规定之一的，由上级行政管理部门或同级人民政府责令改正；拒不改正的，对其主管人员或直接责任人员给予行政处分；造成损失的，依法赔偿。
第二十五条 违反第十五条第一款规定的，责令改正；属人民政府制定的文件或规定，由同级人大常委会予以撤销；属人民政府有关行政管理部门制定的文件或规定，由同级人民政府予以撤销。
第二十六条 违反第十六条规定的，由上级行政管理部门或同级人民政府对其主管人员或直接责任人员给予行政处分；造成损失的，依法赔偿。
第二十七条 行政管理部门工作人员行使管理职权时，吃拿卡要、敲诈勒索、打击报复、徇私舞弊、贪污受贿，情节轻微的，由所在单位或上级主管部门责令退赔并给予行政处分；情节严重的，依法处理。


（2000年9月22日通过）


贵州省第九届人民代表大会常务委员会第十八次会议决定：批准《贵阳市促进非公有制经济发展办法》，由贵阳市人民代表大会常务委员会公布施行。



2000年9月22日